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昆山记账报税

企业会不会交错税?哪些税容易交错

作者: 来源: 日期:2018-9-25 8:17:29 人气:116
       商事制度改革以来,注册资本金由实缴制改为认缴制。这意味着:公司股东根据实际情况自主约定自己认缴的出资额、出资方式等内容在申请注册时,先拟定并承诺注册资金为多少,但并不一定真的将该资金缴纳到企业银行账户,更不需要专门的验资证明该资金实际是否到位。

       注册资本金认缴制下,极大的刺激了创业激情,但操作不当,可能会交错什么税——认缴制下,财务做错账,企业多缴印税
 
       某公司11月份成立,2000万认缴注册资本,股东未实际投入资金。成立当月,会计在做账的时候将认缴资本计入“实收资本”。次年3月,地税局针对该企业进行纳税评估,根据注册资本的万分之五计算,地税要求企业依法补印花税1万元。
 
       会计还很纳闷,印花税不是按照实缴资本来缴纳的吗?为什么认缴制下地税局还要求企业缴纳印花税呢?
 
       答案是:企业注册资本认缴制下,由于股东资金尚未到位或者未全部到位,注册资本不需要编制会计分录,未缴足的部分不在实收资本科目中反映。
 
       这说明,对于未收到的注册资本,不能做“借:其他应收款,贷:实收资本”的账务处理,因为这样操作不仅会给企业带来虚增资本的风险,更重要的是提前缴纳印花税。在当下来看,这相当于是多缴了冤枉税。另外,“其他应收款”的余额变成股东借款的话,超期未归还,股东还会涉及到缴纳个人所得税。这些都是真金白银的损失。
 
       除了注册资本认缴制下,存在提前缴纳印花税的情况外,还有那些行为易造成“冤枉税”,现在带着大家一起梳理一下:
 
错账一

 
       将独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,会计核算时错误的计入房产原值,造成多缴房产税。
 
错账二

 
       支付给劳务派遣人员的工资,未在职工薪酬中核算,错误的列入劳务费用,使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算,有可能造成企业多缴企业所得税。
 
错账三

 
       电梯销售企业,财务未将“电梯销售”与“电梯安装”分别核算,致使造成从高适用税率,多缴增值税。
 
错账四

 
       营改增后,房地产企业,取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时,备注栏未注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称或备注栏填写错误,使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额,造成多缴土地增值税。
 
错账五
 
       将印有企业logo的产品赠送给客户,本应计入宣传费,却计入了招待费,使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除,有利润的企业,将会造成多缴企业所得税。
 
错账六
 
       “买一送一”不开票,企业对外促销,“买一送一”未在同在张发票上体现折扣,所开发票只销售货物,未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现,使得赠送货物需要视同销售,造成多缴增值税。
 
错账七
 
       将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用,按工资薪金列支,造成多代扣代缴个人所得税,如:月度支付董事费1万元。
 
错账八

 
       酒店行业,客人入住期间损坏地毯、茶杯等,收到赔款,应按住宿服务的外费列支收入,却错误的按销售货物核算,适用17%的税率,造成多缴增值税。
 
错账九
 
       酒店行业,客人消费房间内陈列的避孕药品和用具,财务未单独核算,本应属于享受免征增值税的项目,却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税,造成多缴增值税。
 
       企业多缴“冤枉税”,何必呢?
 
       该缴的税,咱一分也不少;
 
       不该缴的税,咱一分也不缴;
 
       可缴可不缴的税,做到合理合法不缴。

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