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保险费支出在企业所得税前的扣除有哪些规定

作者: 来源: 日期:2018-4-26 14:19:34 人气:225

企业在生产经营的过程中,时常会有各种各样的费用支出,就拿保险费支出来说吧,都有不同的支出项目。

费用一:员工出差意外险

业务案例:

我公司销售人员出差的过程中,在购买机票、客运发票时,时常会购买一些意外险支出,这些支出可以在企业所得税前扣除吗?

政策解析:

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。(国家税务总局公告2016年第80号)

费用二:员工人身意外险

业务案例:

我公司员工人数较多,企业经营业务广泛,企业运营分布,点多面广,由于员工人数较多,一年中,总有一些意想不到的突出事件发生,公司为了减少生命财税损失,在购买基本社会保险的基础上,又为员工购买了人身意外险,那么,企业所购买的这种人身安全保险,发生的费用,能否在企业所得税前扣除?

政策解析:

除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。《企业所得税法实施条例》

费用三:员工社会保险

业务案例:

我公司是一个很规范的公司,员工社会保险的购买,是以员工实际发生的工资作为基数购买的,那么,公司以员工实际发生的工资为基数购买的社会保险能否在企业所得税前全额扣除?

政策解析:

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。《企业所得税法实施条例》

根据相关法律规定,当本人月平均工资低于当地月平均工资60%时,就按当地职工月平均工资的60%作为缴纳社保的基数;

超过当地职工平均工资300%的,按当地职工月平均工资的300%作为缴纳社保的基数,超过部分不记入缴费工资基数,也不记入计发养老金的基数。

也就是说,符合当地社会保险的缴纳标准之内的,可以据实扣除。

费用四:补充养老保险

业务案例:

我公司2016年通过董事会会议决定为公司中高层干部缴纳补充养老保险,财务部门据此在应付账款上列支待付补充养老保险100多万元。但该笔款项一直未支付。2017年5月公司所得税汇算清缴时,以该笔补充养老保险不超过职工工资总额5%为据在税前扣除。

政策解析:

自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。(财税〔2009〕27号)

1、必须是为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费;

2、也必须是实际支付的。

费用五:公司车辆保险

业务案例:

我公司是运输公司,为运输车辆、公务用车购买的商业保险,能否在企业所得税前扣除?

政策解析:

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法》

企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。《企业所得税法实施条例》

费用六:工程项目保险

业务案例:

工程保险费是指建设项目在建设期间根据需要实施工程保险所需的费用,包括以各种建筑工程及其在施工过程中的物料、机器设备为保险标的的建筑工程一切险,以安装工程中的各种机器、机械设备为保险标的的安装工程一切险,以及机器损坏保险等。

政策解析:

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法》

企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。《企业所得税法实施条例》

费用七:货物运输保险

业务案例:

货物运输保险是以运输途中的货物作为保险标的,保险人对由自然灾害和意外事故造成的货物损失负责赔偿责任的保险。

政策解析:

费用八:商业健康保险

业务案例:

我公司为员工购买的税优健康险,能否在企业所得税前扣除?

政策解析:

对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。

2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。(财税〔2017〕39号)、(国家税务总局公告2017年第17号)